2019年02月16日 04:09 工商時報 林昱均／台北報導
若企業在境外的所得已獲繳稅憑證，在5年內皆可持憑證至我國稅局辦理更正退稅。國稅局官員指出，只要企業的總機構在我國，應針對境內外所得課徵營利事業所得稅，但如果在海外已繳稅、獲得憑證卻來不及趕上當年度申報，仍可在後續5年內申請退稅。
官員表示，企業所得為「權責基礎制」，也就是當年度的所得、繳稅憑證都只能適用該年度，不得延後使用。但實務上，因各國繳稅月份不同，有時台灣企業在他國繳稅後、須等到隔年底才拿到憑證，時節上早已過了我國5月報稅季，因此國稅局依稅捐稽徵法第28條規定延長申請期間，讓企業可在後續5年內持憑證退稅。
我國在計算所得上可分為「現金收付制」與「權責基礎制」。一般而言除獨資合夥企業以外，個人綜合所得稅為「現金收付制」，也就是所得匯進帳戶或拿到實質所得才會課稅。
而企業法人則多為「權責基礎制」為主，以帳面上的收入、支出作為基準，所以即使企業未拿到實質金錢，但只要是當年度有所得實現，同樣要課稅。不過，企業法人也可選用「現金收付制」，只要在每年的9月底前申請更改即可。
不過，在「權責基礎制」下，企業如果是在海外投資所得，未必能在我國報稅季前就拿到繳稅憑證。
官員舉例，曾有A公司在2016年於馬來西亞投資股票、收益約300萬元，但因為A公司在馬國較晚繳稅，等到獲得繳稅憑證時已是2017年底、趕不上我國5月報稅月，加上A公司也未明確按年度整理憑證，導致2018年報稅時還在用2017年的憑證、因此遭國稅局剔除。
但官員強調，即使A公司2018年度申報錯誤，但其憑證在2017到2021年仍屬有效，還是可持憑證至我國稅局申請退稅，將2017年重覆繳納的營所稅退還給A公司。
(工商時報)
